天博官网登录：所得税、消费税、其他税费管帐核算、批发零售企业税务核算_2021年《涉税服务实务》预习考点

  核算企业根据企业管帐准则承认的可抵扣暂时性差异产生的所得税财物；根据税法规则可用今后年度税前赢利补偿的亏本产生的所得税财物，也在本科目核算

  【提示1】一般情况下，递延所得税财物与递延所得税负债对应的科目是“所得税费用”，但与直接计入所有者权益的买卖或事项相关的递延所得税财物或递延所得税负债，对应科目为“本钱公积”“其他归纳收益”“盈利公积”和“赢利分配—未分配赢利”。与企业兼并有关的买卖或事项相关的递延所得税财物与递延所得税负债，对应科目为“商誉”。

  【提示2】纵观近几年考试真题，所得税费用是《财政与管帐》科目每年必考知识点，在《涉税服务实务》科目查核概率较低。主张在《财政与管帐》科目中，将所得税费用核算进行全面掌握。

  企业以应税消费品交换出产资料和消费资料、赔偿债款、出资入股等也视为出售处理。交税人用自产应税消费品交换出产资料和消费资料、赔偿债款、出资入股按同类消费品最高价格作为消费税计税根据。在出售实现时：

  自产自用的应税消费品用于连续出产应税消费品的，不交税;用于其他方面的，于移交使用时交纳消费税。交纳消费税时，按同类消费品的出价格格核算;没有同类消费品出价格格的，按组成计税价格核算。账务处理：

  托付方回收应税消费品后：1.以不高于受托方的计税价格直接出售的不再交纳消费税，托付加工环节代收代缴的消费税直接计入托付加工物资本钱。

  2.以高于受托方的计税价格出售的，需依照规则申报交纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税，托付加工环节代收代缴的消费税记入“应交税费—应交消费税”的借方。

  3.托付加工的应税消费品回收后，持续用于出产应税消费品出售且契合现行政策规则的，其托付加工环节交纳的消费税款能够扣除，回收后记入“应交税费—应交消费税”的借方。

  (一)资源税、城市保护建造税、房产税、乡镇土地使用税、车船税、教育费附加的管帐核算

  (1)“税金及附加”科目核算企业经营活动产生的消费税、城市保护建造税、教育费附加、资源税、房产税、乡镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。

  【新增】(2)对实施增值税期末留抵退税的交税人，答应其从城市保护建造税、教育费附加和当地教育附加的计税(征)根据中扣除交还的增值税税额。

  2.非房地产开发企业转让在“固定财物”或“在建工程”科目核算的房地产时：

  自2016年12月1日起，对每辆不含税零价格格在130万元及以上的超奢华小汽车在零售环节加征10%的消费税。